A nemzetközi kereskedelem globális környezetben egyre inkább elengedhetetlenné válik a vállalkozások számára. Az Európai Unió (EU) tagállamai közötti gazdasági együttműködés megkönnyítése érdekében az EU egységes rendszert hozott létre az adózással kapcsolatos azonosításra. Ennek egyik kulcsfontosságú eleme a közösségi adószám, amely lehetővé teszi a tagállamok közötti zökkenőmentes üzletkötést. Ez a cikk részletesen bemutatja a közösségi adószám fogalmát, igénylésének módját, használatának fontosságát, valamint ellenőrzésének lehetőségeit, és kitér az EU-n belüli kereskedelem egyes speciális adózási kérdéseire is.
Mi az a közösségi adószám?
A közösségi adószám, más néven EU-s adószám, egy egyedi azonosító, amelyet az Európai Unió tagállamain belüli vállalkozások és egyéni vállalkozók kapnak, ha ilyen tevékenységeket végeznek. Ez az azonosító teszi lehetővé az EU-n belüli kereskedést anélkül, hogy minden egyes tagállamban új adószámot kellene igényelni. A magyar adószám kizárólag belföldi adózási célokra szolgál, és belföldi tranzakciókhoz használatos. Ezzel szemben a közösségi adószámot az EU-n belüli kereskedelmi ügyletekhez kell használni. A magyar adószám egy 11 számjegyből álló sorozat, amelyet a következő formátumban kell megadni: 12345678-1-23. A 9. számjegy az adóalany áfa jellegére utal, és lehet 1, 2, 3, 4 vagy 5. A magyar adószám 10. és 11. számjegyei azonosítják az adott adóhatósági ügyintézési helyet.
A közösségi adószámra akkor lehet szükséged, ha az Európai Unió más tagállamaival üzletelsz, legyen szó termékek értékesítéséről, beszerzéséről vagy szolgáltatások nyújtásáról. Például, ha virtuális asszisztensi szolgáltatásokat nyújtasz egy német cégnek, akkor szükséged van közösségi adószámra. A BREXIT miatt 2021. január 1-jétől a GB-előtagú közösségi adószámok nem lesznek érvényesek.
Közösségi adószám igénylése és a kapcsolódó vállalkozások
A közösségi adószámot a Nemzeti Adó- és Vámhivataltól (NAV) lehet igényelni. Ha céget, például Bt-t, Kft-t vagy Rt-t alapítasz, akkor a cégbejegyzési kérelem cégbírósághoz történő benyújtásával egyidejűleg igényelhetsz belföldi adószámot és közösségi adószámot is. Az egyéni vállalkozók számára az igénylés ennél némileg eltérő módon történik. Lépj be a magánszemély Ügyfélkapudba, majd kattints az "Új nyilatkozat, kérelem benyújtása" menüpontra. Válaszd ki az "Egyéni vállalkozás bejelentő űrlapot", és töltsd ki az adatokat. Fontos, hogy részletezd a határon átnyúló tevékenységeket, majd ellenőrizd az űrlapot a beküldés előtt.
A Koktél Kommunikációs Kft. székhelye Kazincbarcika településen található, és a Számítógépes programozás területén működik. Az OPTEN Kapcsolati hálója alapján a cég rendelkezik kapcsolt vállalkozásokkal. Ez azt jelenti, hogy a cég gazdasági kapcsolatban áll más vállalkozásokkal, amelyek befolyásolhatják annak működését és pénzügyi helyzetét. A cég az Információtechnológiai szolgáltatás nemzetgazdasági ágon belül a Számítógépes programozás szakágazatban működik. Érdekli, milyen más vállalkozások működnek Kazincbarcika területén? A helyi gazdasági környezet megértése segíthet az üzleti döntések meghozatalában.
Az EU-n belüli kereskedelem adózási következményei
Ha EU-s partnereid lesznek, akkor az adózási kötelezettségeid is megváltozhatnak. Például, amennyiben EU-s ügyfeled részére állítasz ki számlát, akkor áfa-bevallási kötelezettséged keletkezik, legyél akár áfakörös, akár alanyi adómentes. Ilyenkor havi vagy negyedéves rendszerességgel a NAV 'A65-ös számú áfa bevallását és az ’A60 számú összesítő nyilatkozatát kell kitöltened. Ezek a bevallások az EU-n belüli ügyletek részleteit tartalmazzák, lehetővé téve az adóhatóság számára a belső piaci forgalom nyomon követését.
A fenti adózási kötelezettségek mellett fontos megemlíteni a Wise Business-számlát is, amely nagyban megkönnyítheti a nemzetközi pénzügyi tranzakciókat. A Wise Business-számlával helyi számlaadatod lehet 9 pénznemben, többek között HUF, EUR, USD és GBP. Így nemzetközi utalásokat indíthatsz és fogadhatsz pénzváltás nélkül, mindezt egy helyen. A Wise piaci középárfolyamon váltja át a pénzed, rejtett díjak és az árfolyamba rejtett felárak nélkül. Ez különösen hasznos lehet külföldi személyzet kifizetése vagy beszállítók díjazása esetén. A Wise Business-számlát ingyenesen összekapcsolhatod a Billingo vagy Számlázz.hu online számlázóplatformokkal, továbbá a többfelhasználós hozzáférés funkcióval megkönnyítheted a csapatod és könyvelőid dolgát. Akár 1000 csoportos kifizetést is indíthatsz egyszerre ügyfeleidnek, alvállalkozóidnak, alkalmazottaidnak, befektetőidnek vagy beszállítóidnak. A Wise appon keresztül azonnali értesítést kapsz minden vásárlásról, így nyomon követheted a költéseidet.
Alanyi adómentesség 2025 - Hogyan kerülheted ki az áfa fizetést 18 mFt árbevételig?
A közösségi adószám ellenőrzése: a VIES rendszer
Az Európai Bizottság által üzemeltetett VIES (VAT Information Exchange System) rendszer a legfontosabb eszköz a közösségi adószámok érvényességének ellenőrzésére. A VIES minden uniós tagállamra kiterjed, és lehetővé teszi az adószámok érvényességének lekérdezését. Számos tagállam a név- és címadatokat is elérhetővé teszi a lekérdezés eredményében. A VIES-ben az adószámok érvényességét az adott tagállam adóhatóságának adatbázisa alapján ellenőrzik. Ha a rendszer nem talál meg egy létező adószámot, az azt jelentheti, hogy az adószám nem létezik, vagy nem érvényes. Ilyen esetekben javasolt az ügyfél országának adóhatóságán keresztül folytatni az ellenőrzést.
A VIES rendszert az Európai Unió 23 nyelvén lehet igénybe venni. Fontos tudni, hogy az adószámhoz tartozó név és cím adatokat adatvédelmi okokból a tagállami hatóságok nem adják ki. Csak azt erősítik meg, hogy tartozik-e név és cím a lekérdezett adószámhoz. Előfordulhat, hogy a rendszer a tagállami adatbázisok frissítése miatt nem érhető el. Ilyenkor javasolt az ellenőrzést későbbi időpontban megismételni. A Bizottság nem felel a beszerzett információk helytállóságáért, hiszen azok a tagállami adatbázisokból származnak, és ezek tartalmára nincs befolyással.
Az ellenőrzés történhet telefonon, a NAV Infóvonalán (belföldről a 1819, külföldről pedig a +36 (1) 461-1819 számon hívható, itt a 2-es menüpont kiválasztásával kaphatunk egyedi tájékoztatást), levélben, a NAV Központi Kapcsolattartó Irodájától (cím: 1373 Budapest, Pf.), vagy online a NAV weboldalán, illetve a VIES rendszeren keresztül. Telefonon az egyéb adatok pontossága nem ellenőrizhető, csak a közösségi adószám érvényességét tudod ellenőrizni. A NAV a közösségi adószámot pontos vagy pontatlan válasszal erősíti meg.
Speciális adózási kérdések: az étkeztetési szolgáltatások áfa-kulcsa
Az uniós adószám nem csupán a kereskedelemhez kapcsolódik, hanem az áfa-szabályozás egyes aspektusait is érinti. Az Áfa tv. 2018. január 1. óta az egyes étkeztetési (vendéglátó) szolgáltatások nyújtására 5 százalékos adómértéket rendel alkalmazni. A kedvezményes adómérték alkalmazásához együttesen több feltételnek kell megfelelnie a szolgáltatásnak. Elsődleges a szolgáltatás jelleg érvényesülése, azon túl meg kell felelni a statisztikai besorolásra alapozva meghatározott tevékenységi körnek, valamint az adott szolgáltatáscsoportba illeszkedő tevékenységnél is csak bizonyos termékkör kiszolgálása esetén lehet a kedvezményes adómértéket alkalmazni.
Az étkezőhelyi vendéglátásban az étel- és a helyben készített, nem alkoholtartalmú italforgalomra 2017. január 1. és 2017. december 31. között 18 százalékos adómérték vonatkozott. 2018. január 1-jétől 5 százalékos adómérték vonatkozik. Ahhoz, hogy az ügylet a fentiek szerinti kedvezményes adómérték alá tartozzon, a következő feltételeknek kell együttesen fennállnia: az Áfa tv. szerinti szolgáltatásnyújtásnak kell megvalósulnia, ennek a szolgáltatásnak 2019. június 30-áig a Központi Statisztikai Hivatal Szolgáltatások Jegyzékének 2002. szeptember 30-án érvényes besorolási rendje szerint SZJ’03 55.30.1 kód alá kellett tartoznia, 2019. július 1-jétől a Termékek és Szolgáltatások Osztályozási Rendszerének (TESZOR’15) 2018. január 1-jén érvényes besorolási rendje szerint TESZOR’15 56.10 kód alá kell tartoznia, a szolgáltatásnak étel- és helyben készített, nem alkoholtartalmú italforgalomra kell vonatkoznia. A feltételek konjunktívak, vagyis ha bármelyik nem teljesül, a kedvezményes adómérték nem alkalmazható.
Az SZJ’03 és TESZOR’15 kódok alapvetően megfeleltethetők, de bizonyos eltérések mutatkoznak. Az ügyletek megítélése így 2019. június 30-át követően a statisztikai besorolás tekintetében módosult. A TESZOR’15 56.10 kód alá tartozás elsődleges feltétele, hogy az ételek azonnali fogyasztásra alkalmasak legyenek. Ide sorolandó az összes azonnali közvetlen fogyasztásra alkalmas étel és ital kiszolgálása, amely történhet hagyományos étteremben, önkiszolgáló étteremben, olyan étteremben, ahonnan elvihető az étel-ital, állandó vagy ideiglenes elárusítóhelyen, ülőhely biztosításával vagy anélkül. A kedvezményes adómérték nem alkalmazható a rendezvényi étkeztetésre (56.21.1) és az egyéb vendéglátásra (56.29), illetve az utóbbi alá tartozó üzemi étkeztetésre (56.29.2) sem, valamint az italszolgáltatásra (56.30.10).
Következtetések
A közösségi adószám elengedhetetlen eszköze az EU-n belüli kereskedelemnek. Lehetővé teszi a tagállamok közötti zökkenőmentes üzletkötést, megkönnyíti az adózást és csökkenti az adminisztratív terheket. A VIES rendszer segítségével az adószámok érvényessége könnyen ellenőrizhető, biztosítva a jogszabályoknak való megfelelést. A nemzetközi kereskedelemben tevékenykedő vállalkozásoknak érdemes megismerkedniük a közösségi adószámmal és az ahhoz kapcsolódó szabályozásokkal, hogy hatékonyan és törvényesen végezhessék tevékenységüket az Európai Unió egységes belső piacán. A Koktél Kommunikációs Kft. példája is mutatja, hogy a vállalkozásoknak figyelembe kell venniük a nemzetközi kereskedelem adózási vonatkozásait, különösen ha kapcsolt vállalkozásokkal rendelkeznek vagy EU-s ügyfelekkel üzletelnek.